A Reforma Tributária, instituída pela Emenda Constitucional nº 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar nº 214/2025, substitui PIS, Cofins, ISS, ICMS e parte do IPI pelo IBS e pela CBS, sob o modelo de não cumulatividade plena. Nesse sistema, o direito ao crédito do adquirente depende diretamente do regime tributário e da regularidade fiscal do fornecedor. A partir de 2027, quando as alíquotas plenas entram em vigor, a escolha de fornecedores enquadrados no Simples Nacional, no Lucro Presumido ou no Lucro Real passa a impactar o custo tributário efetivo da cadeia de suprimentos, tornando a análise de fornecedores parte da gestão tributária corrente das empresas.
O que muda na relação com fornecedores após a Reforma Tributária?
A Reforma Tributária altera a forma como o crédito tributário é gerado e transferido ao longo da cadeia produtiva. Sob o IBS e a CBS, o crédito do comprador passa a corresponder ao valor efetivamente recolhido pelo fornecedor, e não mais a um percentual presumido. Essa mudança faz da regularidade fiscal do fornecedor um fator direto de custo para quem compra.
Esse desenho segue o princípio da não cumulatividade plena, previsto no artigo 156-A, § 1º, inciso VIII, da Constituição e detalhado pela LC 214/2025. Diferentemente do sistema atual de PIS/Cofins, em que o crédito do adquirente independe do quanto o fornecedor efetivamente recolheu, o modelo de IVA dual vincula o crédito à arrecadação real.
Setores com cadeias longas e fragmentadas, como agroindústria, varejo, construção e serviços, tendem a sentir esse efeito com maior intensidade, especialmente naqueles já identificados como mais expostos às mudanças da reforma.
Por que a análise de fornecedores se torna decisiva para o crédito de IBS e CBS?
O crédito de IBS e de CBS deixa de ser um dado presumido na nota fiscal e passa a refletir o comportamento fiscal real de cada fornecedor. Empresas sujeitas ao regime regular precisam, portanto, mapear o enquadramento tributário de cada parceiro comercial para dimensionar corretamente o crédito recuperável.
Organizações com operação multi-estado ou multi-CNAE enfrentam esse desafio em escala maior, já que um mesmo grupo pode ter centenas de fornecedores em regimes distintos, Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real convivem na mesma base de compras. A forma de tributação de cada fornecedor influencia diretamente o volume de créditos IBS e CBS disponível para abatimento nas operações seguintes, tornando a análise de fornecedores um critério tão relevante quanto preço e prazo de entrega.
Como a opção tributária do fornecedor afeta a tomada de crédito da empresa compradora?
Fornecedores optantes pelo Simples Nacional podem escolher entre permanecer no regime tradicional, recolhendo IBS e CBS dentro do DAS, ou migrar para o regime regular desses dois tributos. Essa decisão, formalizada nos termos da Resolução CGSN nº 186/2026, determina se o adquirente terá direito a crédito integral ou apenas ao valor efetivamente pago pelo fornecedor.
Quando o fornecedor permanece no regime tradicional do Simples, o crédito transferido corresponde ao montante recolhido via DAS, normalmente inferior ao crédito integral gerado por um fornecedor do Lucro Real ou Presumido. Na prática, dois fornecedores com preços nominais idênticos podem representar custos tributários diferentes para quem compra.
Esse cenário aproxima a decisão fiscal do fornecedor de uma informação estratégica de compras, e não apenas de um detalhe contábil de terceiros.
Quais os riscos de manter fornecedores sem revisão de enquadramento tributário?
Não revisar a cadeia de fornecedores expõe a empresa ao risco de glosa de crédito: se a fiscalização identificar que o fornecedor não recolheu o IBS ou a CBS destacados na nota, o crédito aproveitado pelo comprador é cancelado retroativamente, com juros Selic e multa de mora de até 0,33% ao dia, limitada a 20% do valor do tributo.
Em termos práticos, um crédito de R$ 10.000 após dois anos de atraso pode gerar um custo adicional superior a R$ 4.000 somente em encargos.
Como o modelo de IVA dual integra fornecedor e comprador na mesma cadeia de apuração, a irregularidade de um elo específico deixa de ser um problema isolado do fornecedor e passa a comprometer diretamente o resultado fiscal do adquirente. Esse é o tipo de exposição que organizações sob regime de Lucro Real, com alto volume de aquisições recorrentes, já monitoram como parte da rotina de fechamento fiscal.
Qual o papel do split payment na regularidade da cadeia de fornecedores?
O split payment é um mecanismo de recolhimento automático do IBS e da CBS no momento do pagamento, ele reduz a dependência da regularidade voluntária do fornecedor, já que parte do tributo é destacada e recolhida diretamente pelas instituições financeiras envolvidas na transação.
Ainda assim, a efetividade do split payment depende da correta parametrização de sistemas, da classificação tributária de cada operação (cClassTrib) e da integração entre notas fiscais eletrônicas e meios de pagamento.
Empresas que já compreendem o funcionamento do split payment na Reforma Tributária tendem a antecipar ajustes operacionais antes da entrada em vigor das alíquotas plenas, reduzindo o risco de inconsistências entre o crédito escriturado e o crédito efetivamente recolhido.
O que caracteriza um processo de revisão de fornecedores bem conduzido?
Um processo de revisão bem conduzido combina mapeamento do enquadramento tributário de cada fornecedor, acompanhamento periódico de mudanças de regime e validação sistemática dos documentos fiscais eletrônicos que sustentam a tomada de crédito. Essa rotina passa a integrar o planejamento tributário corrente, e não apenas o fechamento contábil de fim de período.
Na prática, isso exige atualização normativa contínua, a LC 214/2025 e suas regulamentações vêm sendo complementadas por novas resoluções ao longo de 2026.
Integração entre ERP e sistemas de emissão fiscal, e supervisão técnica de profissionais habilitados capazes de interpretar mudanças de regime e seus efeitos sobre o custo tributário. Esse é o padrão adotado por organizações com operação multi-estado e departamentos fiscais estruturados, como descrito em gestão tributária para grandes empresas. A ausência dessa supervisão tende a gerar decisões de compra baseadas em preço nominal, sem considerar o crédito tributário efetivamente recuperável.
Como garantir eficiência tributária na cadeia de fornecedores diante da Reforma Tributária?
Garantir eficiência tributária na cadeia de fornecedores exige tratar o enquadramento fiscal de cada parceiro como critério de compra, não apenas como informação contábil posterior.
Isso inclui:
- Monitorar a opção de regime dos fornecedores do Simples Nacional;
- Validar a regularidade fiscal antes do fechamento de contratos;
- Revisar periodicamente o impacto da não cumulatividade sobre a margem de cada operação.
Organizações que operam com esse nível de complexidade, múltiplos CNPJs, fornecedores em regimes distintos e alto volume de aquisições, costumam adotar estruturas técnicas dedicadas ou contar com parceiros especializados para manter a conformidade contínua diante das mudanças introduzidas pela LC 214/2025.
Empresas, empresários e responsáveis das áreas financeiras que buscam aprofundar o tema ou avaliar modelos de execução especializada podem consultar os materiais e soluções disponíveis na área de outsourcing fiscal da Go Furthere na página da Go Further Group.
